Der er mange spørgsmål, der melder sig i relation til at være udlandsdansker, herunder:
- Hvilken bolig må man eje i Danmark
- Hvor længe må man opholde sig i Danmark
- Under hvilke omstændigheder
- Hvad sker der skattemæssigt, hvis den ene ægtefælle flytter hjem
- Må man arbejde i Danmark, sidde i bestyrelse m.v.?
Allerførst skal det slås fast, at når man vil have sin fulde danske skattepligt til at ophøre og dermed kun blive begrænset skattepligtig til Danmark, så er det ét regelsæt. Men det er et andet regelsæt, der er, hvis man allerede er blevet begrænset skattepligtig, og dette forvirrer mange.
Hvis man er fuldt skattepligtig til Danmark og flytter til udlandet.
Hvis man bor i Danmark og flytter til udlandet, så vil en helårsbolig til rådighed i Danmark spærre for ophør af fuld dansk skattepligt – også selvom der ikke er bopælspligt. Det samme vil der ske, hvis ens ægtefælle ikke flytter ud af Danmark.
Man må godt eje et sommerhus.
Ejer man fortsat helårsbolig i Danmark, er man som udgangspunkt fuldt skattepligtig til Danmark, medmindre den udlejes på en uopsigelig lejekontrakt i 3 år, for så har man den ikke til rådighed.
Har man helårsbolig til rådighed både i udlandet og i Danmark (dobbeltdomicil), skal det afgøres, hvor man reelt er skattemæssigt hjemmehørende.
Følgende momenter vil især indgå i vurderingen:
- Hvor har man ”centrum for livsinteresser”.
- Hvor opholder man sig sædvanligvis.
- Hvor er man statsborger.
Er man hjemmehørende i udlandet, skal man som udgangspunkt betale skat i udlandet, som hvis man udelukkende havde en bolig til rådighed i udlandet.
Man vil dog fortsat være begrænset skattepligtig til Danmark.
Skattebetalingen beror i sidste ende på hvilket land, der er tillagt beskatningsretten i dobbeltbeskatningsaftalen mellem Danmark og udlandet.
Men p.t. er der ingen dobbeltbeskatningsaftale mellem Frankrig og Danmark.
Hvis muligt er det typisk at foretrække, at man kun har helårsbolig til rådighed i ét land. Det er én selv, der skal overbevise skattemyndighederne om, i hvilket land tilknytningen er størst, hvis man har helårsbolig til rådighed i flere lande.
Man kan opholde sig i Danmark i maksimalt 3 sammenhængende måneder eller i alt 180 dage inden for et tidsrum af 12 måneder, uden at der indtræder fuld skattepligt.
Man skal være opmærksom på, at hver dag gælder som et døgn, forstået på den måde, at hvis man ankommer til Danmark kl. 23,50 og forlader Danmark 20 minutter senere kl. 00,10, så har man skattemæssigt opholdt sig i Danmark i 2 dage.
Man skal også være opmærksom, at det kan volde problemer, hvis man rejser ud fra Danmark på ferie og tilbage igen. SKAT kan betragte det som én lang ferie i Danmark. Det er bedst at rejse ud og hjem via sit bopælsland, altså Frankrig.
Der er derudover en række forhold, der bør iagttages, herunder ”havelåge-beskatningen”, selvangivel-sespligt, dobbeltbeskatnings-overenskomster (eller mangel på samme) m.v.
Hvis man allerede bor ude og er begrænset skattepligtig til Danmark.
Hvis man allerede er begrænset skattepligtig til Danmark, må man opholde sig i Danmark i maksimalt 3 sammenhængende måneder eller i alt 180 dage inden for et tidsrum af 12 måneder, uden at der indtræder fuld skattepligt.
De fleste udlandsdanskere har et sommerhus i Danmark.
Men når man allerede er udlandsdansker (begrænset skattepligtig til Danmark), må man fx også godt købe en helårsbolig i Danmark, uden at den fulde skattepligt af den grund genindtræder.
Hvis man ikke ønsker at opholde sig i et sommerhus, når man er i Danmark, kan det fx være nærliggende at erhverve en lejlighed uden bopælspligt.
Men hvis man erhverver en ejendom med bopælspligt, gør det isoleret ikke, at den fulde danske skattepligt genindtræder, men man skal være opmærksom på, at kommunen kan kræve den beboet. Derfor kan det være praktisk at have én uden bopælspligt, men det har ikke noget med skat at gøre.
Det afgørende for, om den fulde skattepligt til Danmark indtræder, er, om man tager ophold i Danmark.
Personer, der erhverver bopæl i Danmark uden samtidig at tage ophold i Danmark, bliver først fuldt skattepligtige, når de tager ophold her i landet. Som sådant ophold anses ikke kortvarigt ophold i Danmark på grund af ferie eller lignende.
Et uafbrudt ophold i Danmark på mere end 3 måneder eller flere ophold i mere end 180 dage inden for et tidsrum af 12 måneder anses i henhold til praksis ikke for kortvarigt ophold på grund af ferie eller lignende, og så har man problemet.
Maksimumsopholdet accepteres i almindelighed, når der er tale om personer, hvis ophold i Danmark har et overvejende feriemæssigt præg.
Men hvis man samtidig udfører arbejde, når man er i Danmark, svarer det skattemæssigt til, at man har taget ophold her, og så indtræder den fulde danske skattepligt.
Pas på at arbejde i Danmark eller komme til fx bestyrelsesmøde, hvis man har helårsbolig i Danmark.
For lige at nævne, hvor lidt der skal til, er der svaret på en bindende forhåndsbesked, at fx deltagelse i bestyrelsesmøde i Danmark, kan resultere i, at ens fulde danske skattepligt indtræder. Sagen drejede sig om en person, der havde en helårsbolig til rådighed i Danmark.
Så man skal altså passe voldsomt meget på med kombinationerne.
Ægtefællers tilbageflytning til Danmark.
Hvis ægtefæller bor ude og er begrænset skattepligtige til Danmark, og den ene vil flytte til Danmark, bliver den ægtefælle, der bliver boende i udlandet, ikke automatisk fuldt skattepligtig til Danmark, fordi den anden flytter hjem.
Den ægtefælle, der bor i udlandet, kan have kortvarige ferie- eller weekendbesøg i Danmark, uden at der indtræder fuld skattepligt.
Men da man nu har en anden situation, må man ikke arbejde, mens man opholder sig i Danmark, for så gør kombinationen, at man skattemæssigt har taget ophold her.
Kontakt os for et indledende møde, hvor De kan få et indblik i Deres muligheder. Bedste hilsner
 | MICHAEL NIELSEN
Michael Nielsen
Care Udland Tlf. +45 70 23 90 90 E-mail:
|
| 
